為了加強本商會內(nèi)部會計控制，規(guī)范會計核算，嚴格會計管理，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《社會組織登記管理條例》、《民間非營利組織會計制度》等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，結(jié)合本商會實際情況，制定本商會會計核算制度。

一、會計核算范圍

1．依據(jù)本商會章程和國家統(tǒng)一的會計制度，依法進行會計核算、建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度。

2. 客觀記錄反映依法接受捐贈、提供資助的各項業(yè)務活動。

3. 負責收支預算，控制各項目成本的核算，有效地使用資金，分析考核公益效率，實行財務監(jiān)督，維護財務紀律。

4. 依法繳納稅金，并按月、季、年編制各類會計報表、部門的內(nèi)部核算表，并做年度各項捐贈收支、服務收支、管理費收支指標的分析報告。

5. 每年定期與各部門核對固定資產(chǎn)、低值易耗品、捐贈、應稅項目的結(jié)算及應收賬款、應付賬款收支增減的情況。

6. 嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的各項財務費用開支范圍的標準，加強財務監(jiān)督。

7. 合理地組織日常財務工作。

二、會計核算要求

會計核算要認真貫徹中華人民共和國會計法及國務院會計人員職權(quán)條例，維護國家財政制度和財務制度，保護社會公共財產(chǎn)，忠于職守，堅持原則，要做到全面、準確、及時、規(guī)范，發(fā)揮財務的監(jiān)督、檢查及反饋作用。

1. 會計核算應當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)。

2. 會計核算所提供的信息應當能夠滿足信息使用者如：捐贈人、監(jiān)管者的需要。

3．核算要能全面反映本商會業(yè)務活動情況、財務狀況、現(xiàn)金流量等信息。

4．對業(yè)務項目和管理成本、效益，按年度提出財務意見。

5．準確填寫、簽發(fā)各部門各項目的臺賬表，定期向主管領(lǐng)導匯報。

6．及時向本商會領(lǐng)導提供管理和業(yè)務活動的財務數(shù)據(jù)。

7．規(guī)范會計核算辦法和各類報表。

三、會計核算規(guī)范

1．會計科目的運用及賬戶的設(shè)置按《民間非營利組織會計制度》執(zhí)行，不得任意更改或自行設(shè)置，個別因業(yè)務需要新增會計科目時，須報批準。

2．憑證采用統(tǒng)一記賬憑證，在實行會計電算化操作后，可采用軟件打印記賬憑證。

3．會計核算采用記賬憑證匯總表核算程序，記賬憑證匯總表核算組織程序如下：

（1）根據(jù)審核后的原始憑證填制記賬憑證。

（2）根據(jù)原始憑證匯總表編制記賬憑證匯總表。

（3）根據(jù)記賬憑證匯總登記總分類賬。

（4）根據(jù)原始憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬。

（5）根據(jù)記賬憑證及所附的原始憑證登記各明細分類賬。

（6）月終，根據(jù)總分類賬和各明細分類賬編制會計報表。

記賬憑證匯總表核算以40張會計憑證為限匯總編制成科目匯總表，再根據(jù)科目憑證匯總表登記總分類賬。記賬憑證匯總表的編制應根據(jù)一定時期的全部記賬憑證，按照相同科目歸類，40張憑證匯總每一會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，要填寫在科目憑證匯總表的相關(guān)欄內(nèi)，以反映全部會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額。

4．結(jié)賬、對賬：

（1）結(jié)賬是結(jié)算各種賬簿記錄，是在一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬的基礎(chǔ)上進行的。具體內(nèi)容如下：在結(jié)賬時，首先應將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務記入有關(guān)賬簿。本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務，應編成記賬憑證記入有關(guān)賬簿，以調(diào)整賬簿記錄。如待攤、預提費用應按規(guī)定標準予以攤銷提取。在全部業(yè)務登記入賬的基礎(chǔ)上，應結(jié)算所有的賬簿。

（2）對賬是為了保證賬證相符，賬賬相符，賬實相符。賬證核對：是指各種賬簿（總賬、明細分類賬以及現(xiàn)金和銀行存款日記賬等）的記錄與會計憑證（記賬憑證及其所附的原始憑證）的核對，這種核對主要是在日常編制憑證和記賬過程中進行。月終如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符，就應回過頭來對賬簿記錄與會計憑證進行核對，以保證賬證相符。賬賬核對每月一次，主要是總分類賬各賬戶期末余額與各明細分類賬賬面余額相核對，現(xiàn)金、銀行存款二級賬與出納的現(xiàn)金，銀行存款日記賬相核對，會計部門各種財產(chǎn)物資明細類賬期末余額與財產(chǎn)物資管理部門和使用部門的保管賬相核對等。賬實核對分兩類：第一類現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)額相核對，銀行存款日記賬賬面余額與開戶銀行對賬單相核對，要求每月核對一次；第二類各種財產(chǎn)物資明細分類賬賬面余額與財產(chǎn)物資實有數(shù)額相核對，各種往來賬款明細賬賬面余額與有關(guān)債權(quán)債務單位的賬目核對等，要求每季核對一次。

四、出納作業(yè)規(guī)范

1．出納辦理現(xiàn)金、票據(jù)的支付，登記及移轉(zhuǎn)等業(yè)務，要嚴格遵守本商會的付款審批程序。

2．除提取備用金外，所有支出憑證應由會計嚴格審核其內(nèi)容與金額是否與實際相符，領(lǐng)款人的印鑒是否相符，如有疑問應先查詢核實后出納方能支付。

3．凡一次支付小于1000元人民幣者經(jīng)由本商會備用金支付外，其余一律以支票或銀行轉(zhuǎn)賬支付。

4．出納人員對各項費用的支付，應將支票或現(xiàn)金交付受款人或廠商，本單位人員不得代領(lǐng)，如因特殊原因必須由本單位人員代領(lǐng)者，需經(jīng)財務主管核準。

5．一切支付，應以合法、合規(guī)的發(fā)票或憑證為依據(jù)，任何要求先行支付后補手續(xù)者均應予拒絕。

6．支付款項應在傳票上簽署領(lǐng)款人印鑒，付訖后加蓋付訖章及經(jīng)手人戳記。

7．支付款項的付款程序：

（1）預付、暫付款項：應根據(jù)合同或相關(guān)協(xié)議文件，由經(jīng)辦人員填具借款單，注明合同文件字號，呈報核準后送交財務部門開具支付款項。

（2）一般費用：應根據(jù)發(fā)票，由經(jīng)辦人員填具付款憑證，經(jīng)有關(guān)部門主管簽章證明及秘書長核準，送交財務部門開具付款。

8．會計憑證的核準：

（1）會計應負責審核原始憑證的各項經(jīng)濟內(nèi)容，對不能確定的事項報財務主管審核。

（2）會計審核傳票時，應先審核原始憑證是否符合稅收法律及本基金會規(guī)定的手續(xù)。

（3）傳票經(jīng)財務主任、秘書長核準后，送交會計轉(zhuǎn)出納辦理支付工作。

9．各項支出的付款日期如下：

（1）國內(nèi)采購貨品的付款，以原始憑證經(jīng)核準后于付款日前5日送達財務部門者為限。

（2）一般費用的付款，經(jīng)常發(fā)生的費用，仍以前項期限辦理；內(nèi)部員工費用，每天支付的，以原始憑證齊全并經(jīng)核準者為限。

10．薪金工資的付款：因特殊情況需提前支付者，須由經(jīng)辦部門另行簽呈財務主任轉(zhuǎn)呈會長批準后，再予以支付。

（1）出納支付款項若有扣繳事項時，應將代扣款項于次月10日前填具有關(guān)機構(gòu)規(guī)定的報繳書向國庫繳納，并以影本一份附于傳票后，凡有扣繳稅款及免扣繳應申報事項者，出納應于次年1月底前填具有關(guān)機構(gòu)規(guī)定的憑單向稽征機關(guān)申報，并將副本交納稅義務人。

（2）出勤伙補的支付，應由辦公室根據(jù)考勤表編制支付清單，于次月1日交與出納。

（3）業(yè)務部門于收到匯款通知時應及時送交出納，出納應將解繳憑證送交會計，以便及早落實回款來源。

（4）凡依法應扣繳的個人所得稅款及依法應貼用印花稅票的事項，如因經(jīng)辦人員的疏忽發(fā)生漏扣、漏報、漏貼或短扣、短報、短貼等情況以致遭受處罰的，以及員工保險費的滯繳事項，其滯納金及罰金應由經(jīng)辦人員及其直屬部門負責人賠償。